开心人 |
门派 管理员
职务 总版主
级别 天使
积分 342
经验 1909
文章 174
注册 09-01-01 22:51
|
|
 |
 发表: 2009-01-01 23:30:32 人气:10049  | 楼主 |
怎样进行银行存款日记账的核对
银行存款日记账与现金日记账的核对方法有一定的区别，现金日记账的账实核对是通
过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对
，它要通过与银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项
内容：
一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。
二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。
三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。
前两个方面的核对，与现金日记账的核对基本相同。这里着重介绍企业与银行之间的
“账单核对”。
银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记
录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对
。
理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生
额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。但是，通过
核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个，一是有“未达账项”
；二是双方账目可能发生记录错误。
无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账的记录
与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“钩对”才能发现。
具体作法是：企业把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存
款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记账方向和金额
等方面进行逐笔核对。经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记。在
双方账单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录的错误。
对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对账方便，银
行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正，事后再与银行联系，
由银行更正其账目；对于“未达账项”，则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清
双方账目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。要注意，只是通过编制余额调节表
来调整余额数字，达到查清账目的目的，并不是按照查对到的情况直接记账，账簿记录
要依据日后凭证到达后处理。 |
|
|
