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注册 09-01-01 22:51
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 发表: 2009-01-01 23:13:28 人气:9539  | 楼主 |
增值税的科目设置
由于增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也
不含进项税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计入利润表
中，因此，所有增值税的计算与交纳，均与利润表无关，而在资产负债
表中体现，具体体现在“应交税金”科目中的“应交增值税”和“未交
增值税”两个明细科目中，下面分别说明：
（一）“应交增值税”明细科目
该科目核算增值税的计算、抵扣及交纳等情况。与别的税种不一样
，增值税有一个比较复杂的计算过程，有许多的抵扣项目，为了配合税
制改革，从会计上完整真实地反映企业增值税的抵扣、交纳、转出。退
税等情况，同时也便于税务部门的征收管理，该明细科目采用多栏式账
户的方式，在借方和贷方各设若干个专栏进行核算，借方专栏包括：“
进项税额”、“已交税金”等；贷方专栏包括：“销项税额”、 “出
口退税”、 “进项税额转出”等。下面分别说明：
1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、
准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付
的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登
记。
2.“已交税金”专栏，记录企业已交纳的当月应交增值税额。企业交
纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。
3. “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的
增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登
记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
4. “出口退税”专栏，记录出口企业按规定计算的应退增值税额。
采用先征后退办法的企业计算的应退增值税额不在本专栏中反映。
5. “进项税额转出”专栏，记录已经记入“进项税额”专栏，但因
某种原因不得从销项税额中抵扣需要转出的进项税额。以及出口货物按
规定不得退回的进项税部分。 |
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