开心人 |
门派 管理员
职务 总版主
级别 天使
积分 342
经验 1909
文章 174
注册 09-01-01 22:51
|
|
 |
 发表: 2014-07-12 09:57:04 人气:1363  | 楼主 |
施工方提供设备价款计入营业额缴税
A建筑安装公司2008年5月承建甲单位的一项酒店工程，合同约定工程总造价5000万元，其中包含中央空调600万元。2009年2月中标乙单位的办公楼工程，工程标的6000万元，其中含电梯设备800万元。A公司应该如何计算这两笔业务的[URL=http://www.canet.com.cn/tax/nsfd/yysfd/][U][COLOR=#810081]营业税[/COLOR][/U][/URL]？
《[URL=http://www.canet.com.cn/news/czxx/][U][COLOR=#0000ff]财政[/COLOR][/U][/URL]部、国家[URL=http://www.canet.com.cn/tax/][U][COLOR=#0000ff]税务[/COLOR][/U][/URL]总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。也就是说，凡是属于列入省级地方税务机关列举的设备名单中的建筑工程设备，无论是建设方提供还是施工方自行采购，均可以不缴纳营业税。
自2009年1月1日起施行的营业税暂行条例实施细则规定，[URL=http://www.canet.com.cn/tax/nsfd/][U][COLOR=#810081]纳税[/COLOR][/U][/URL]人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
根据上述规定，建筑安装工程中的设备是否计入计税营业额是分时段的，并且在新营业税条例下是按设备提供方来确定的。即2009年1月1日以前适用财税〔2003〕16号文件规定，凡是属于列入省级地方税务机关列举的设备名单中的建筑工程设备，无论是建设方提供还是施工方自行采购，均可以不缴纳营业税。2009年1月1日以后适用新营业税暂行条例实施细则的规定，属于建设方提供的设备可以不缴营业税，而施工方提供的设备则需缴营业税。
据此，A公司第一笔业务中，中央空调列入A公司所在省地税局列举的设备名单，故该笔业务计税营业额为（5000－600）＝4400（万元），应纳营业税4400×3%＝132（万元）。另一笔业务因电梯为施工方提供的设备，该笔业务计税营业额为6000万元，应纳营业税6000×3%＝180（万元）。需要注意的是，如果电梯是建设方乙单位负责供应的，则A公司的计税营业额中就不包括电梯设备的价款。 |
|
|
