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 发表: 2014-07-30 09:21:51 人气:1272  | 楼主 |
宁波2014年会计从业《财经法规》备考指导：消费税
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
一、消费税征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
二、 消费税计税方法：从价定率、从量定额、复合计税（即从价又从量）。
三、 消费税税率： 1、单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品 2、单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油 3、复合税率：卷烟、白酒
四、消费税应纳税额计算公式 （1）从价定率：应纳税额=销售额×税率 销售额的确认：销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 实行从价定率计征的消费品，其消费税计税依据和增值税计税依据是一致的，都是以含消费税不含增值税的销售额作为计税依据。 （2）从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额 销售量的确认： ①销售应税消费品：销售数量 ②自产自用应税消费品：移送使用数量 ③委托加工应税消费品：收回数量 ④进口应税消费品：进口征税数量 （3）复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额
五、自产自用应税消费品应纳税额的计算 ①纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税。 ②用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按同类应税消费品的最高售价计算纳税；其余情况应按平均售价计算纳税。没有同类应税消费品价格的，应按组成计税价格计算纳税。 ③组成计税价格计算公式： A、实行从价定率办法计算纳税的： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 B、实行复合计税办法计算纳税的： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
六、委托加工应税消费品应纳税额的计算 ①委托加工应税消费品的，除受托方为个体经营者外，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ③组成计税价格计算公式： A、实行从价定率办法计算纳税的： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 B、实行复合计税办法计算纳税的： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率
七、进口应税消费品应纳税额的计算 ①进口应税消费品按组成计税价格计算纳税。 ②组成计税价格计算公式： A、实行从价定率办法计算纳税的： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 B、实行复合计税办法计算纳税的： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率 |
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